Investicinė sąskaita

Tai yra nuo 2025 metų įsigaliojantis reguliavimas leidžiantis atidėti pajamų mokesčio mokėjimą, kol lėšos, esančios sąskaitoje, nėra panaudojamos tikslams, nesusijusiems su reinvestavimu. Kitaip sakant- kol lėšos investicinėje sąskaitoje, jos nebus apmokestinamos. Pajamų mokestis bus mokamas tik nuo iš investicinės sąskaitos išsiimto pelno. Į šią sąskaitą galės būti investuojama neribota pinigų suma, tačiau ji turi būti deklaruota mokesčių administratoriui kaip investicinė sąskaita.

Pagrindiniai klausimai apie investicinę sąskaitą

Sąrašą pildysime pasirodžius naujai informacijai

Kam reikalinga ta investicinė sąskaita? 🙂

Ji sukurta tam, kad iš mokestinės pusės padėtų patogiau disponuoti savo investicijomis.

Investicinės sąskaitos režimo esmė — gyventojas deklaruos investicinę sąskaitą, į kurią įneštas lėšas naudos tik investicijoms į finansinius produktus. Iš tokių finansinių produktų gaunama investicinė grąža (pvz. palūkanos, finansinių priemonių pardavimo pajamos) bus apmokestinama ne gavus pajamas į investicinę sąskaitą, o tada, kai gyventojas išmokės lėšas iš šios sąskaitos. Šis apmokestinimo režimas taikomas tik nuolatiniams Lietuvos gyventojams.

Pavyzdys:

Investavote 10 000 Eur ir investuojant uždirbote 2 000 EUR. Tuomet jūsų portfelio vertė yra 12 000 EUR. Jeigu nuspręstumėte parduoti ir išsigryninti dalį (pvz. 5 000 EUR vertės) savo investicijų, pagal seną reguliavimą iš karto nuo uždirbto pelno turėtumėte susimokėti GPM.

Tuo tarpu investicinės sąskaitos rėžimas šį mokestį leis nusikelti į ateitį ir jis atsiras tik tuomet, kai iš investicinės sąskaitos išsiimsite daugiau pinigų nei idėjote.

Taigi jeigu po kelių metų ir nuspręstumėte išsiimti tuos pačius 10 000 EUR, kuriuos investavote pradžioje, dar GPM mokestis neatsirastų. Tik tuomet kai išsiimsite daugiau nei įdėjote – tada atsiras prievolė susimokėti GPM nuo idėtos ir išimtos sumos skirtumo (aišku jeigu jis bus teigiamas, t.y. realiai uždirbote iš investicijų).

Pelnas, kurio apmokestinimą bus galima atidėti:

Palūkanos ir kitos pajamos.
Kapitalo prieaugis.

Kur galima atsidaryti investicinę sąskaitą?

Investicinė sąskaita gali būti atidaryta tiek Lietuvoje, tiek užsienyje, ir ji turi būti naudojama tik investicijoms į įstatyme nurodytus finansinius produktus. Šiuo režimu galės naudotis tik nuolatiniai Lietuvos gyventojai.

Norint, kad sąskaita būtų pripažinta investicine, ji turi atitikti tam tikrus GPMĮ pakeitimo įstatyme numatytus reikalavimus. Tinkama sąskaita gali būti:

Atidaryta Lietuvoje ar užsienyje (EEE, EBPO valstybėse narėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuva yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį).
Priklausanti finansų įstaigai, mokėjimo paslaugų teikėjui arba šių įstaigų filialui ar nuolatinei buveinei, esančiai minėtose valstybėse.
Naudojama tik investicijoms į įstatyme nurodytus finansinius produktus.

Į ką bus galima investuoti?

Investuoti per investicinę sąskaitą bus galima į:

• perleidžiamuosius vertybinius popierius bei pinigų rinkos priemones, kuriomis prekiaujama prekybos vietose, kaip jos apibrėžtos Lietuvos Respublikos finansinių priemonių rinkų įstatyme;

• kolektyvinio investavimo subjektų (KIS) vertybinius popierius;

• išvestines finansines priemones, susietas su įvardintais perleidžiamaisiais vertybiniais popieriais ir pinigų rinkos priemonėmis, KIS vertybiniais popieriais;

• sutelktinį finansavimą pagal Reglamentą(1) ar atitinkamus Europos ekonominės erdvės (EEE) įstatymus;

• tarpusavio skolinimą pagal Vartojimo kredito įstatymą(2) ir su nekilnojamuoju turtu susijusio kredito įstatymą(3) arba atitinkamus EEE valstybės įstatymus;

• Lietuvos ir užsienio valstybių vyriausybių taupymo lakštus.

Kriptovaliutos į šį sąrašą nepatenka!

—

1- 2020 m. spalio 7 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2020/1503 dėl Europos sutelktinio finansavimo paslaugų verslui teikėjų, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) 2017/1129 ir Direktyva (ES) 2019/1937.

2- Lietuvos Respublikos vartojimo kredito įstatymas.

3- Lietuvos Respublikos su nekilnojamuoju turtu susijusio kredito įstatymas.

Ką daryti su esamomis investicijomis?

Gyventojams, kurie jau investuoja ir turi susiformavę investicijų porfelį, kol kas nieko daryti nereikia. Projekte yra numatyti mechanizmai, kaip esamas investicijas „uždeklaruoti” investicinės sąskaitos kontekste. Tai bus laikoma įnašu į investicinę sąskaitą, ir pajamų mokestis bus taikomas tik tada, kai bus išimamos lėšos, kurios viršys pradinį įnašą.

Gyventojams, nuo kurių investicijų jau buvo sumokėti mokesčiai prieš investicinės sąskaitos įsigaliojimą – dvigubo apmokestinimo nebus. Jei pelnas (pvz. palūkanos) buvo apmokestintas, o dabar šios lėšos perkeliamos į investicinę sąskaitą, tai už šias sumas mokesčio nebereikės mokėti. Jos taip pat bus laikomos įnašu į investicinę sąskaitą, ir pajamų mokestis bus taikomas tik tada, kai bus išimamos lėšos, kurioms dar nebuvo sumokėti mokesčiai.

Kokie yra pagrindiniai teisės aktai, kuriais įteisintas investicinės sąskaitos režimas?

Per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas įteisintas Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 2, 8, 16, 17, 21 ir 37 straipsnių pakeitimo ir Įstatymo papildymo 12¹ straipsniu įstatymu Nr. XIV-2803 (toliau — GPM įstatymas). Šis įstatymas įsigalioja 2025 m. sausio 1 d.

Šį įstatymą įgyvendinantis teisės aktas — Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2024 m. gruodžio 19 d. įsakymas Nr. VA-107 „Dėl Nuolatinio Lietuvos gyventojo turimos sąskaitos kaip investicinės sąskaitos deklaravimo ir informacijos, reikalingos pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, pateikimo mokesčių administratoriui taisyklių patvirtinimo“. Šis įsakymas įsigalioja 2025 m. sausio 1 d. ir yra taikomas apskaičiuojant 2025 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas.

Kokios sąskaitos gali būti deklaruojamos kaip investicinės?

GPM įstatyme nurodoma, kad investicinė sąskaita — Lietuvoje ir užsienio valstybėse (EEE ar EBPO valstybių narių, taip pat valstybių, su kuriomis Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį) įsteigtoje finansų įstaigoje ar mokėjimo paslaugų teikėju laikomame subjekte, arba šios įstaigos ar subjekto filiale arba nuolatinėje buveinėje, esančiuose minėtose valstybėse, nuolatinio Lietuvos gyventojo turima sąskaita, kurios lėšos naudojamos tik investicijoms į GPM įstatymo 12¹ straipsnyje nurodytus finansinius produktus.

Kaip investicinės galės būti deklaruojamos tokios sąskaitos, kuriose apskaitomos piniginės lėšos ir jų likutis, tokią sąskaitą gyventojas turės naudoti tik investicijoms. Taigi, indėlių (depozitų), taupomosios sąskaitos, vertybiniams popieriams apskaityti skirtos sąskaitos negalės būti deklaruojamos kaip investicinės. Per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų režimas taikomas tik tokią sąskaitą deklaravusiam gyventojui, gyventojas turės deklaruoti savo vardu atidarytą sąskaitą, todėl kaip investicinės neturėtų būti deklaruojamos bendro naudojimo (pvz. bendraturčių) sąskaitos.

Investuoti per investicinę sąskaitą ketinantys gyventojai turėtų atkreipti dėmesį į šios sąskaitos naudojimo paskirtį — šioje sąskaitoje esančios lėšos naudojamos tik investicijoms į įstatyme nurodytus finansinius produktus. Taigi, sąskaita, į kurią gyventojas gauna pajamas (pavyzdžiui darbo užmokestį, individualios veiklos pajamas ar kt.), iš kurių tenkina kasdienius poreikius (perka prekes ir paslaugas, apmoka komunalinių paslaugų teikėjų sąskaitas ir kt.) negali būti deklaruojama kaip investicinė sąskaita, nes:

• visos į investicinę sąskaitą įskaitomos mokėjimų sumos laikomos įnašu į investicinę sąskaitą, kuris naudojamas investicijoms;

• visi iš investicinės sąskaitos atlikti mokėjimai, kurie nėra panaudoti investicijoms, laikomi lėšų išmokėjimu iš investicinės sąskaitos, dėl kurio atsiranda pareiga apskaičiuoti pajamų mokestį.

Atsižvelgiant į tai, gyventojams rekomenduojama atsidaryti naują sąskaitą, kuri bus naudojama tik investicijoms.

Kada ir kokiu būdu gyventojas turi deklaruoti investicinę sąskaitą VMI?

Gyventojai, kurie pageidauja naudotis investicinės sąskaitos režimu, nuo 2025 m. sausio 1 d. neturi kreiptis į VMI su atskirais pranešimais apie turimos sąskaitos deklaravimą investicijoms. Sąskaita kaip investicinė bus deklaruojama metams pasibaigus, pateikiant GPM311 formą (toliau — GPM deklaracija) už tą mokestinį laikotarpį. Gyventojas deklaruos investicinės sąskaitos duomenis (sąskaitos numeris, finansų įstaigos ar mokėjimo paslaugų teikėjo pavadinimas, kodas ir valstybė, sąskaitos atidarymo data), investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios datą. Pavyzdžiui, gyventojas 2025 m. vasario 10 d. atsidaro sąskaitą Lietuvos finansų įstaigoje ir tų metų vasario 20 d. pradeda ją naudoti investicijoms. Tokią sąskaitą kaip investicinę gyventojas turės deklaruoti, pateikdamas GPM deklaraciją už 2025 m. mokestinį laikotarpį iki 2026 m. gegužės 1 d. ir nurodydamas investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios datą (2025 m. vasario 20 d.).

Kada ir kokiu būdu gyventojas turi deklaruoti investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą?

Apie investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą gyventojai taip pat praneš, pateikdami GPM deklaraciją. Apie investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą pranešama, kai: sąskaita uždaroma įstaigoje, kurioje ji atidaryta; gyventojas nusprendžia deklaruotos sąskaitos nebelaikyti investicine, tačiau jos neuždaro įstaigoje; gyventojas tampa nenuolatiniu Lietuvos gyventoju. Apie investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą pranešama, pateikiant GPM deklaraciją už tą mokestinį laikotarpį, kurį įvyko viena iš minėtų aplinkybių ir įrašant investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datą.

Ar Investicinė sąskaita taikoma kriptovaliutoms?

Ne. Gyventojų pajamoms, gautoms iš investicijų į kriptovaliutas, per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas negalės būti taikomas. Į kriptovaliutas negalėtų būti investuojama per Investicinę sąskaitą.

Visgi į kripto valiutas per investicinę sąskaitą teoriškai galima investuoti per ETF ar su kripto labai tampriai susijusias akcijas (pvz. MicroStrategy Inc [MSTR] ar kt.), kurie į šią temą patenka.

Kokios sąlygos taikomos dividendams, kurie uždirbami iš investicijų į finansinius produktus?

Iš investicinės sąskaitos lėšomis įgytų finansinių produktų uždirbami dividendai nelaikomi per investicinę sąskaitą gautomis pajamomis. Taigi, į investicinę sąskaitą įskaitomi dividendai yra apmokestinami bendra įstatymo nustatyta tvarka (jei dividendus išmoka Lietuvos vienetas – GPM išskaičiuoja išmokant dividendus) netaikant per investicinę sąskaitą gautų pajamų apmokestinimo režimo.

Gauta dividendų suma didinamas įnašas į investicinę sąskaitą. Pavyzdžiui, gyventojas investavo į biržoje prekiaujamas akcijas, iš kurių uždirbo 100 EUR dividendų. Nuo šios sumos išskaičiuotas 15 proc. pajamų mokestis ir 85 EUR pervesti į investicinę sąskaitą. 85 EUR suma laikoma įnašu į investicinę sąskaitą, kuri, kaip ir kitos investicinės sąskaitos lėšos, gali būti naudojama investicijoms.

Kas laikoma įnašu į investicinę sąskaitą?

Įnašais į investicinę sąskaitą laikomos visos gyventojo per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) į investicinę sąskaitą įneštos lėšos, įskaitant į investicinę sąskaitą gautus dividendus (uždarbį iš finansinių produktų).

Įnašu į investicinę sąskaitą galės būti pripažįstami ir šie finansiniai produktai, kurių įsigijimo kainą gyventojas priskiria investicinei sąskaitai, laikydamasis nustatytų sąlygų:

• teikdamas GPM deklaraciją už 2025 m., gyventojas turės teisę iki 2024 m. gruodžio 31 d. įgytus finansinius produktus pripažinti įgytais per investicinę sąskaitą, priskiriant investicinei sąskaitai jų įsigijimo kainą¹ iki 2025 m. gruodžio 31 d. Taigi, gyventojai turės teisę iki 2024 m. gruodžio 31 d. įgytus tinkamus investuoti finansinius produktus priskirti investicinei sąskaitai iki 2025 m. gruodžio 31 d. ir tokius investicinei sąskaitai priskirtus finansinius produktus deklaruoti, pateikdami GPM deklaraciją už 2025 m. mokestinį laikotarpį iki 2026 m. gegužės 1 d. Deklaravus finansinius produktus, įnašas į investicinę sąskaitą padidinamas suma, lygia finansinių produktų įsigijimo kainai;

• gyventojas turės teisę nuo 2025 m. sausio 1 d. dovanojimo ar paveldėjimo būdu įgytus tinkamus investuoti finansinius produktus laikyti įgytais per investicinę sąskaitą, priskirdamas investicinei sąskaitai jų įsigijimo kainą. Šių finansinių produktų įsigijimo kainą gyventojas deklaruos to mokestinio laikotarpio, kurį dovanojimo ar paveldėjimo būdu įgyti finansiniai produktai priskiriami investicinei sąskaitai, GPM deklaracijoje. Deklaravus dovanojimo ar paveldėjimo būdu įgytus finansinius produktus, įnašas į investicinę sąskaitą padidinamas suma, lygia deklaruojamo finansinio produkto įsigijimo kainai.

Į investicinę sąskaitą gaunamos pajamos iš investicijų į finansinius produktus (išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno) nelaikomos įnašu į investicinę sąskaitą² .

¹Finansinių produktų įsigijimo kaina nustatoma, vadovaujantis GPMĮ 19 straipsnyje ir Gyventojo ne individualios veiklos turto įsigijimo kainos nustatymo tam tikrais atvejais taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 29 d. nutarimu Nr. 133 „Dėl Gyventojo ne individualios veiklos turto įsigijimo kainos nustatymo tam tikrais atvejais taisyklių patvirtinimo“, nustatyta tvarka.

²Pakeitimo įstatyme nurodoma, kad per investicinę sąskaitą gautoms pajamoms priskiriamos šios už investicinės sąskaitos lėšomis įsigytus finansinius produktus gautos pajamos:

1) palūkanos ir kitos pajamos, gautos iš tinkamų investuoti finansinių produktų, išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno;

2) pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn tinkamus investuoti finansinius produktus.

Kaip nustatyti, kas yra iš investicinės sąskaitos išimami pinigai — ar tai yra pelnas, ar tai yra įnešti pinigai. Pvz. jeigu žmogus įneša 10k EUR, per metus gauna 20% pelno (bendras portfelis paauga iki 12k EUR), ir tada išsiima 1k EUR. Ar visada išimami pinigai bus traktuojami kaip pelnas, ar galima sakyti, kad čia yra įnešti pinigai?

GPMĮ 12¹ straipsnio 5 dalis numato, kad pajamų mokestis mokamas nuo iš investicinės sąskaitos išsimokėtų lėšų, kurios viršija į investicinę sąskaitą iki išmokėjimo įneštų lėšų sumą. Pateiktoje pavyzdinėje situacijoje, gyventojas išsiima sumą (1 000 Eur), kuri neviršija įnašo į investicinę sąskaitą sumos (10 000 Eur). Išsiimta 1 000 EUR suma neapmokestinama pajamų mokesčiu, o gyventojo investicinėje sąskaitoje turimas įnašo likutis mažinamas iki 9 000 EUR.

Ar iš indėlių gautos palūkanos gali taip pat grįžti į investicinę sąskaitą ir būti investuojamos toliau?

Indėliai nepriskiriami finansiniams produktams, į kuriuos investuojama per investicinę sąskaitą, todėl ir indėlių palūkanoms nebūtų taikomas per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas. Tačiau indėlių palūkanas, kaip ir bet kurias kitas į einamąją sąskaitą gautas ir apmokestintas pajamas, gyventojas gali įnešti į investicinę sąskaitą kaip įnašą ir naudoti investicijoms.

Ar gyventojas gali atlikti investiciją iš einamosios sąskaitos ir nurodyti, kad nori gauti palūkanų mokėjimus ir investicijos išmokėjimą į investicinę sąskaitą? Kaip deklaruoti gautas palūkanas šiuo atveju?

GPM pakeitimo įstatyme nurodoma, kad per investicinę sąskaitą gautoms pajamoms priskiriamos šios už investicinės sąskaitos lėšomis įsigytus finansinius produktus gautos pajamos:

1) palūkanos ir kitos pajamos, gautos už GPMĮ 12-1 straipsnio 1 dalyje nurodytus finansinius produktus, išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno;

2) pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn GPMĮ 12-1 straipsnio 1 dalyje nurodytus finansinius produktus.

Investicinę sąskaitą gyventojas turės naudoti tik investicijoms į finansinius produktus, iš kurių gaunamų piniginių lėšų apmokestinimas atidedamas iki jų panaudojimo kitiems, nei reinvestavimas, tikslams. Per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas taikomas investuojant į finansinius produktus iš investicinėje sąskaitoje esančių piniginių lėšų, o apmokestinimas atidedamas pajamoms iš finansinių produktų, kurios gaunamos į investicinę sąskaitą. Norėdamas pasinaudoti aptariamu apmokestinimo režimu, gyventojas investicijas atlikti turėtų per mokesčių administratoriui deklaruotą investicinę sąskaitą, taip pat į šią sąskaitą turėtų būti gaunamos ir pajamos iš finansinių produktų.

Jeigu investicijos atliekamos iš einamosios sąskaitos, pajamos iš šių investicijų turėtų būti taip pat įskaitomos į einamąją sąskaitą ir apmokestinamos. Tokias, pajamų mokesčiu apmokestintas pajamas gyventojas galėtų įnešti į investicinę sąskaitą kaip įnašą.

Jeigu į tą pačią sąskaitą gaunu darbo užmokestį, ar tokiu atveju ši sąskaita gali būti investicine sąskaita? Ar iš investicinės sąskaitos pinigų judėjimo negali būti, nes kitu atveju turėčiau sumokėti GPM?

Sąskaita, į kurią gaunamos pragyvenimo reikmėms naudojamos pajamos (darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, kurias gyventojas naudoja buitinėms / asmeninėms reikmėms tenkinti), negalėtų būti deklaruojama kaip investicinė.

Gyventojai, norintys investuoti ir naudotis investicinės sąskaitos režimu, turėtų atsidaryti naują sąskaitą, kurią naudos tik investicijoms. Į tokią sąskaitą savo turimas lėšas gyventojai gali įnešti į sąskaitą ir naudoti investicijoms.

Kokiais atvejais laikoma, kad lėšos išmokėtos iš investicinės sąskaitos?

Iš investicinės sąskaitos išmokėtomis lėšomis laikomas bet koks atliktas mokėjimas ar išimtos lėšos, kurio gyventojas nepanaudojo: tinkamiems investuoti finansiniams produktams įsigyti, lėšoms į kitą nuolatinio Lietuvos gyventojo investicinę sąskaitą pervesti, išlaidoms, tiesiogiai susijusioms su tinkamų investuoti finansinių produktų įsigijimu ir perleidimu arba investicinių sąskaitų tvarkymu, apmokėti.

Kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis?

Mokėtina pajamų mokesčio suma apskaičiuojama išmokėjus lėšas iš investicinės sąskaitos, jeigu išmokėtų lėšų suma viršys lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusį įnašą:

• kai iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma neviršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusio įnašo, mokėtina pajamų mokesčio suma neapskaičiuojama, tačiau investicinėje sąskaitoje esantis įnašo likutis mažinamas, atskaitant iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų sumą;

• kai iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma (jos dalis) viršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusią įnašo sumą, iš išmokėtų lėšų sumos atimamas įnašo likutis ir apmokestinamosios pajamos yra lygios išmokėtų lėšų daliai, viršijančiai lėšų išmokėjimo metu investicinėje sąskaitoje buvusį įnašų likutį;

• kai lėšos išmokamos iš investicinės sąskaitos, o lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvęs įnašo likutis yra 0 EUR, apmokestinamosioms pajamoms priskiriama visa iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma.

Gyventojas turi jo vardu atidarytą sąskaitą Danijos finansų įstaigoje (banke), į kurią įneša pinigines lėšas, šios lėšos yra naudojamos investicijoms į vertybinius popierius. Gyventojas ketina investuoti ir į sandorius dėl akcijų kainų skirtumo (CFD). Ar tokią sąskaitą galima deklaruoti kaip investicinę ir ar galimos investicijos į sandorius dėl kainų skirtumo (CFDs)?

Investicinės sąskaitos sąvoka pateikiama GPMĮ 2 str. 38¹ dalyje — tai yra atitinkamos valstybės (Europos ekonominės erdvės ar Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos valstybė narė arba valstybė, su kuria Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį) finansų įstaigoje ar subjekte, kuris laikomas mokėjimo paslaugų teikėju, nuolatinio Lietuvos gyventojo turima ir mokesčių administratoriui deklaruota sąskaita, kurios lėšas jis naudoja tik investicijoms į GPMĮ 12¹ straipsnyje nurodytus finansinius produktus.

Gyventojo turima Danijos banke atidaryta sąskaita gali būti deklaruojama kaip investicinė. Pagal GPMĮ 12¹ str. 1 dalį, per investicinę sąskaitą gautomis pajamomis laikomos pajamos iš investicijų į perleidžiamuosius vertybinius popierius (pavyzdžiui, akcijas), kuriomis prekiaujama biržoje, taip pat iš investicijų į išvestines finansines priemones, kurios susietos su tokiais vertybiniais popieriais. Atsižvelgiant į tai, jeigu išvestinė finansinė priemonė (sandoris dėl akcijų kainų skirtumo (angl. Contract for Difference)) yra susieta akcijomis, kuriomis prekiaujama biržoje, į ją galima investuoti investicinės sąskaitos lėšomis ir gaunamą investicinę grąžą apmokestinti tada, kai lėšos išmokamos iš investicinės sąskaitos.

Gyventojas iš investicinės sąskaitos lėšų įsigijo biržoje prekiaujamų akcijų už 1 000 EUR (1 000 vnt., kiekvienos nominali vertė 1 EUR). Bendrovė sumažino įstatinį kapitalą ir gyventojui (akcininkui) į investicinę sąskaitą išmokėjo 500 EUR (anuliuota 50 proc. akcijų). Kaip traktuojama gauta 500 EUR suma?

Gyventojo (vieneto dalyvio) pinigais ar turtu atsiimti įnašai nelaikomi jo pajamomis (GPMĮ 2 str. 14 d. 1 punktas). Todėl sumažinus vieneto įstatinį kapitalą, nedidintą iš vieneto pelno ar rezervų, gyventojui išmokama išmoka laikoma įnašo grąžinimu. Laikydamiesi jų veiklą reglamentuojančių teisės aktų, vienetai gali mažinti įstatinį kapitalą ir išmokėti laisvas lėšas dalyviams. Bendrovės įstatinis kapitalas mažinamas dviem būdais — anuliuojant akcijas arba mažinant jų nominalią vertę (ABĮ^[2] 52 str. 3 dalis).

Bendrovė sumažino įstatinį kapitalą (anuliavo 500 vnt. akcijų) ir išmokėjo gyventojui 500 EUR. GPMĮ numato, kad gyventojas apskaičiuoja mokestį tada, kai išmoka lėšas iš investicinės sąskaitos. Jeigu gyventojas nuspręstų 500 EUR išmokėti iš investicinės sąskaitos, ji nebūtų apmokestinama, nes neviršija įnašo (1 000 EUR), tačiau įnašas būtų mažinamas iki 500 EUR.

² Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymas.

Ar galėsiu visas šeimos investicijas perkelti ant vienos sąskaitos?

Mokestiniu režimu naudotis galės tik pats gyventojas, deklaravęs sąskaitą kaip investicinę VMI. Keli asmenys, susiję ar nesusiję giminystės ryšiais, pranešti apie tos pačios investicinės sąskaitos naudojimą mokesčių administratoriui negalės. Kadangi naudojimosi aptariamu apmokestinimo režimu galimybė siejama su konkrečiu gyventoju, su šios sąskaitos naudojimu susijusias operacijas (piniginių lėšų įnešimas, lėšų išmokėjimas iš sąskaitos ir kt.) atlieka pats gyventojas.

Taigi, investicinės sąskaitos apmokestinimo režimu gali naudotis tik vienas gyventojas, kuris deklaruoja sąskaitą kaip investicinę mokesčių administratoriui. Keli asmenys, net jei jie yra šeimos nariai, negalės naudotis ta pačia investicine sąskaita.

Visi su sąskaita susiję veiksmai, tokie kaip lėšų įnešimas ar išmokėjimas, turi būti atlikti tik pačio gyventojo, kuris yra atsakingas už sąskaitos deklaravimą.

Kokiai klasei (A ar B) pagal mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos per investicinę sąskaitą gautos pajamos ir koks tarifas joms taikomas?

Per investicinę sąskaitą gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms (nuo kurių mokestį apskaičiuoja pats gyventojas) ir apmokestinamos, taikant 15 proc. tarifą. Jeigu bendra per investicinę sąskaitą gautų pajamų, kartu su kitomis GPMĮ 6 str. 1² dalyje nurodytomis pajamomis suma per mokestinį laikotarpį viršija 120 VDU, viršijanti dalis apmokestinama, taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Pagal įstatymą, iš investicinės sąskaitos galima investuoti tik į perleidžiamuosius vertybinius popierius, kuriais prekiaujama biržoje. Ką daryti gyventojui, kuris investavo į listinguojamas akcijas, tačiau jos tapo nelistinguojamos (t. y. netinkamais investuoti finansiniais produktais) ateityje?

Gyventojai turėtų atkreipti dėmesį, kad tinkamiems investuoti finansiniams produktams priskiriami tik vertybiniai popieriai ar pinigų rinkos priemonės, kuriomis prekiaujama biržoje. Todėl, pavyzdžiui, investavimo į akcijas atveju, per investicinę sąskaitą gautomis pajamomis bus laikomos pajamos iš investicijų į akcijas, kurios įtrauktos į biržos prekybos sąrašus (listinguojamos). Jeigu įsigytos nelistinguojamos akcijos, už jas išleista suma būtų laikoma išmokėjimu iš investicinės sąskaitos.

Aplinkybė, ar finansiniai produktai įtraukti į biržos prekybos sąrašus (listinguojami) vertinama jų įsigijimo metu. Todėl gyventojo įgyti finansiniai produktai, kurie buvo listinguojami įsigijimo metu, tačiau tapo nelistinguojamais ateityje, laikomi tinkamais investuoti finansiniais produktais.